Disposiciones autonómicas Septiembre 2015

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y sobre Sucesiones y Donaciones
Con efectos para los hechos imponibles devengados a partir del 1-7-2015, se aprueban los coeficientes aplicables al valor catastral para estimar, por referencia al mismo, el valor real de determinados bienes inmuebles radicados en la comunidad autónoma de Galicia, a efectos de la liquidación de los hechos imponibles del ITP y AJD e ISD, así como la metodología empleada para su obtención.
Orden Galicia 29-6-2015, DOG 30-6-15.

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MURCIA
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Con efectos desde el 8 de agosto de 2015, se recogen mejoras en el ISD que favorecen las transmisiones de bienes y derechos mediante la introducción de nuevas deducciones, así como la reducción de determinados límites y ampliación del ámbito de aplicación de algunas de las reducciones existentes.
DL Murcia 1/2015, BORM 7-8-15.

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN
Actualización de coeficientes en relación con los inmuebles de naturaleza urbana
Se aprueban los coeficientes aplicables para el ejercicio 2015 al valor catastral de los inmuebles de naturaleza urbana ubicados en ciertos municipios de relevancia turística a efectos del ITP y AJD e ISD.
Orden Aragón 15-6-2015, BOA 20-7-15.

COMUNIDAD FORAL DE ARABA
Modificación de los tipos de retención a cuenta del IRPF e IS en relación con las IIC y arrendamientos de inmuebles en Araba
Se procede a la modificación del RIRPF (DF Araba 40/2014) y del RIS (DF Araba 41/2014) de Araba al objeto de adecuar los tipos de retención a cuenta de los impuestos respectivos aplicables sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos en acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva y sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles.
Así, cuando el nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta se hubiera producido a partir del 1-9-2015, el porcentaje de retención será del 19,5% (entre el 1-1 y 31-8 de 2015, el 20%).
DF Araba 48/2015, BOTHA 21-8-15.

COMUNIDAD FORAL DE GIPUZKOA
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Se ha aprobado con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2014 un nuevo reglamento del IS en Gipuzkoa.
DF Gipuzkoa 17/2015, BOTHG 22-6-15.

Impuesto sobre Sociedades
Contribuyente en el Impuesto sobre Sociedades
Se aclaran algunos aspectos sobre las sociedades patrimoniales y sobre las microempresas y pequeñas y medianas empresas.

Información a presentar
Se destaca la obligación de presentar junto con las autoliquidaciones determinada información sobre el fondo de comercio financiero.
Modificaciones en los pagos a cuenta
Entre las modificaciones destaca la aprobación de nuevos porcentajes de retención e ingreso a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 2014.
Regímenes tributarios especiales
Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2014 se desarrollan algunos aspectos de los regímenes especiales.
DF Gipuzkoa 17/2015, BOTHG 22-6-15.

Operaciones vinculadas
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2014 se desarrollan algunos aspectos en relación con la obligación de documentación de las entidades vinculadas.
Deducciones
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2014 se desarrollan los requisitos para aplicar las deducciones con mayor eficacia incentivadora: I+D+i, actividades de conservación y mejora del medio ambiente o ahorro energético y creación de empleo.
DF Gipuzkoa 17/2015, BOTHG 22-6-15

Precios medios de venta de determinados medios de transporte en el ITP y AJD, ISD, IMT e Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas
El volumen de operaciones sujetas al ITP y AJD, ISD, IMT e Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas, tanto de operaciones mortis causa como intervivos, de elementos de transporte distintos de los regulados en la OF Gipuzkoa 5/2015, es considerable. Por ello, a través de la Orden Foral de referencia, se recogen los precios actualizados de esos otros elementos de transporte en Gipuzkoa.
OF Gipuzkoa 319/2015, BOTHG 22-6-15.

DIPUTACIONES FORALES DE ARABA Y BIZKAIA
Tipo de gravamen en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Al igual que se prevé en el Estado, en el año 2015 se establecen dos periodos a efectos del tipo de gravamen aplicable a residentes en la UE o EEE y sobre dividendos, intereses o ganancias patrimoniales obtenidas en España sin mediación de EP:

1º. Para los impuestos devengados antes del 12-7-2015, el tipo de gravamen es del 20%.
2º. Para los impuestos devengados a partir del 12-7-2015, el tipo aplicable es del 19,5%.
DNUF Araba 2/2015, BOTHA 31-7-15;
DFN Bizkaia 4/2015, BOTHB 28-7-15.

DIPUTACIONES FORALES DE ARABA, BIZKAIA Y GIPUZKOA
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del capital inmobiliario
Modificación de los tipos de retención y pagos a cuenta
Se incorporan en el Reglamento del IRPF de Araba, Bizkaia y Gipuzkoa, las modificaciones en materia de pagos a cuenta introducidas a nivel estatal por el RDL 9/201.
DF Araba 41/2015, BOTHA 31-7-15;
DF Bizkaia 128/2015, BOTHB 28-7-15;
DF Gipuzkoa 73/2015, BOTHG 30-7-15.

Impuesto sobre Sociedades. Modificación de los tipos de retención e ingreso a cuenta
Se introducen las siguientes modificaciones en materia de pagos a cuenta:
1) Tipo general: se rebaja el tipo general de retención. Para el 2015 es el siguiente:
– desde el 1-1-2015 y hasta el 11-7-2015: 20%;
– desde el 12-7-2015 y hasta el 31-12-2015: 19,5%.
2) Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión o reembolso de acciones y participaciones de IIC y arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles urbanos: esta modificación se incorpora sólo en Bizkaia y se diferencia según que la obligación de retener o ingresar a cuenta haya nacido;
– antes del 1-9-2015: se mantiene el porcentaje del 20%;
– a partir del 1-9-2015: el porcentaje es del 19,5%.
Para estos rendimientos, en Gipuzkoa se establece expresamente que el porcentaje de retención e ingreso a cuenta es del 20% desde el 1-1-2015 hasta el 31-12-2015.
DF Araba 41/2015, BOTHA 31-7-15;
DF Bizkaia 128/2015, BOTHB 28-7-15;
DF Gipuzkoa 73/2015, BOTHG 30-7-15.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Nuevo Código Civil Vasco
Con efectos a partir del 3-10-2015, ha sido aprobado el Código Civil del País Vasco, aplicable en todo el territorio del País Vasco como un texto unificado, con las particularidades que históricamente han existido tal y como se viene recogiendo en las leyes y costumbres de los diferentes territorios, que ha de ser interpretado junto al Código Civil español, el cual tiene un carácter de derecho supletorio, teniéndose en cuenta además el derecho comunitario aplicable.
L País Vasco 5/2015, BOPV 3-7-15.

DIPUTACIÓN FORAL DE NAVARRA
Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Adquisición de bienes muebles a particulares
Con el fin de diferenciar los pagos efectuados trimestralmente con la presentación del modelo 601 “Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Adquisición de bienes muebles a particulares”, del resto de pagos correspondientes a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, con efectos a partir del 26-6-2015, se aprueba en este territorio el nuevo modelo de carta de pago 797 “Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Adquisición de bienes muebles a particulares”.
OF Navarra 166/2015 art.2, BON 25-6-15.

Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Con efectos 1 de agosto de 2015, se acomoda el RIRPF en Navarra para adaptarlo a la norma legal del impuesto. Destacan los cambios introducidos en las siguientes materias: retribuciones de trabajo en especie, reducción por irregularidad, obligaciones informativas y pagos a cuenta.
DF Navarra 42/2015, BON 31-7-15.

Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido
Como consecuencia de la modificación de la LIVA en Navarra (LF Navarra 19/1992) por el DFLeg Navarra 3/2014 (BON 22-1-15), se modifica el RIVA en Navarra (DF Navarra 86/1993) mediante el DF Navarra 43/2015 para adecuarlo a la LIVA. La nueva norma modifica asimismo el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (DF Navarra 23/2013) y el Decreto Foral por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas.
DF Navarra 43/2015, BON 14-8-15.

COMUNITAT AUTÒNOMA DE GALÍCIA
Impost sobre Transmissions Patrimonials i sobre Successions i Donacions
Amb efectes per als fets imposables meritats a partir de l’2015.07.01, s’aproven els coeficientes aplicables al valor cadastral per a estimar, per referència al mateix, el valor real de determinats béns immobles radicats a la comunitat autònoma de Galícia, als efectes de la liquidació dels fets imposables de l’ITP i AJD i ISD, així com la metodologia emprada per a la seva obtenció.
Ordre Galícia 2015.06.29, DOG 30-6-15.

COMUNITAT AUTÒNOMA DE MÚRCIA
Impost sobre Successions i Donacions
Amb efectes des del 8 d’agost de 2015, es recullen millores en l’ISD que afavoreixen les transmissions de béns i drets mitjançant la introducció de noves deduccions, així com la reducció de determinats límits i ampliació de l’àmbit d’aplicació d’algunes de les reduccions existents .
DL Múrcia 1/2015, BORM 7-8-15.

COMUNITAT AUTÒNOMA D’ARAGÓ
Actualització de coeficients en relació amb els immobles de naturalesa urbana
S’aproven els coeficients aplicables per a l’exercici 2015 al valor cadastral dels immobles de naturalesa urbana situats en certs municipis de rellevància turística a l’efecte de l’ITP i AJD i ISD.
Ordre Aragó 2015.06.15, BOA 20-7-15.

COMUNITAT FORAL D’ARABA
Modificació dels tipus de retenció a compte de l’IRPF i IS en relació amb les IIC i arrendaments d’immobles a Araba
Es procedeix a la modificació del RIRPF (DF Llaurava 40/2014) i del RIS (DF Araba 41/2014) de Llaurava a fi d’adequar els tipus de retenció a compte dels impostos respectius aplicables sobre els guanys patrimonials derivats de les transmissions o reemborsaments en accions o participacions en institucions d’inversió col·lectiva i sobre arrendaments i subarrendaments d’immobles.
Així, quan el naixement de l’obligació de retenir o ingressar a compte s’hagués produït a partir del 2015.09.01, el percentatge de retenció és del 19,5% (entre el 1-1 i 31-8 de 2015, el 20%).
DF Araba 48/2015, BOTHA 21-8-15.

COMUNITAT FORAL DE GIPUZKOA
Reglament de l’Impost sobre Societats
S’ha aprovat amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’2014.01.01 un nou reglament de l’IS a Guipúscoa.
DF Guipúscoa 17/2015, BOTHG 22-6-15.

Impost sobre Societats
Contribuent en l’impost sobre societats
S’aclareixen alguns aspectes sobre les societats patrimonials i sobre les microempreses i petites i mitjanes empreses.

Informació a presentar
Es destaca l’obligació de presentar juntament amb les autoliquidacions determinada informació sobre el fons de comerç financer.
Modificacions en els pagaments a compte
Entre les modificacions destaca l’aprovació de nous percentatges de retenció i ingrés a compte, amb efectes a partir l’1 de gener de al 2014.
Règims tributaris especials
Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’2014.01.01 es desenvolupen alguns aspectes dels règims especials.
DF Guipúscoa 17/2015, BOTHG 22-6-15.

Operacions vinculades
Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’2014.01.01 es desenvolupen alguns aspectes en relació amb l’obligació de documentació de les entitats vinculades.
Deduccions
Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’2014.01.01 es desenvolupen els requisits per aplicar les deduccions amb més eficàcia incentivadora: R + D + I, activitats de conservació i millora del medi ambient o estalvi energètic i creació d’ocupació.
DF Guipúscoa 17/2015, BOTHG 22-6-15

Preus mitjans de venda de determinats mitjans de transport en l’ITP i AJD, ISD, IMT i Impost sobre la Riquesa i les Grans Fortunes
El volum d’operacions subjectes a l’ITP i AJD, ISD, IMT i Impost sobre la Riquesa i les Grans Fortunes, tant d’operacions mortis causa com vius, d’elements de transport diferents dels regulats en l’OF Guipúscoa 5/2015, és considerable. Per això, a través de l’Ordre Foral de referència, es recullen els preus actualitzats d’aquests altres elements de transport en Gipuzkoa.
OF Guipúscoa 319/2015, BOTHG 22-6-15.

DIPUTACIONS FORALES d’Àlaba i Biscaia
Tipus de gravamen en l’impost sobre la renda de no residents
Igual que es preveu a l’Estat, l’any 2015 s’estableixen dos períodes a l’efecte del tipus de gravamen aplicable a residents a la UE o EEE i sobre dividends, interessos o guanys patrimonials obtinguts a Espanya sense mediació d’EP:

1r. Per als impostos meritats abans de l’2015.07.12, el tipus de gravamen és del 20%.
2n. Per als impostos meritats a partir de l’2015.07.12, el tipus aplicable és del 19,5%.
DNUF Araba 2/2015, BOTHA 31-7-15;
DFN Bizkaia 4/2015, BOTHB 28-7-15.

Diputaciones Forales d’Araba, Bizkaia i Gipuzkoa
Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Rendiments del capital immobiliari
Modificació dels tipus de retenció i pagaments a compte
S’incorporen en el Reglament de l’IRPF d’Àlaba, Biscaia i Guipúscoa, les modificacions en matèria de pagaments a compte introduïdes a nivell estatal pel RDL 9/201.
DF Araba 41/2015, BOTHA 31-7-15;
DF Bizkaia 128/2015, BOTHB 28-7-15;
DF Guipúscoa 73/2015, BOTHG 30-7-15.

Impost sobre Societats. Modificació dels tipus de retenció i ingrés a compte
S’introdueixen les següents modificacions en matèria de pagaments a compte:
1) Tipus general: es rebaixa el tipus general de retenció. Per al 2015 és el següent:
– Des del 2015.01.01 i fins al 2015.07.11: 20%;
– Des del 2015.07.12 i fins al 2015.12.31: 19,5%.
2) Guanys patrimonials derivats de la transmissió o reemborsament d’accions i participacions d’IIC i arrendaments i subarrendaments d’immobles urbans: aquesta modificació s’incorpora només a Biscaia i es diferencia segons que l’obligació de retenir o ingressar a compte hagi nascut;
– Abans del 2015.09.01: es manté el percentatge del 20%;
– A partir del 2015.09.01: el percentatge és del 19,5%.
Per a aquests rendiments, a Guipúscoa s’estableix expressament que el percentatge de retenció i ingrés a compte és del 20% des del 2015.01.01 fins al 2015.12.31.
DF Araba 41/2015, BOTHA 31-7-15;
DF Bizkaia 128/2015, BOTHB 28-7-15;
DF Guipúscoa 73/2015, BOTHG 30-7-15.

Impost sobre Successions i Donacions. Nou Codi Civil Basc
Amb efectes a partir del 2015.10.03, ha estat aprovat el Codi Civil del País Basc, aplicable a tot el territori del País Basc com un text unificat, amb les particularitats que històricament han existit tal com es ve recollint en les lleis i costums dels diferents territoris, que ha de ser interpretat al costat del Codi Civil espanyol, el qual té un caràcter de dret supletori, tenint en compte a més el dret comunitari aplicable.
L País Basc 5/2015, BOPV 3-7-15.

DIPUTACIÓ FORAL DE NAVARRA
Transmissions patrimonials oneroses. Adquisició de béns mobles a particulars
Per tal de diferenciar els pagaments efectuats trimestralment amb la presentació del model 601 «Impost sobre transmissions patrimonials oneroses. Adquisició de béns mobles a particulars «, de la resta de pagaments corresponents a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, amb efectes a partir del 2015.06.26, s’aprova en aquest territori el nou model de carta de pagament 797 «transmissions patrimonials oneroses. Adquisició de béns mobles a particulars «.
OF Navarra 166/2015 art.2, BON 25-6-15.

Reglament de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
Amb efectes 1 agost 2015, s’acomoda el RIRPF a Navarra per adaptar-lo a la norma legal de l’impost. Destaquen els canvis introduïts en les següents matèries: retribucions de treball en espècie, reducció per irregularitat, obligacions informatives i pagaments a compte.
DF Navarra 42/2015, BON 31-7-15.

Reglament de l’Impost sobre el Valor Afegit
Com a conseqüència de la modificació de la LIVA a Navarra (LF Navarra 19/1992) pel DFLeg Navarra 3/2014 (BON 22-1-15), es modifica el RIVA a Navarra (DF Navarra 86/1993) mitjançant el DF Navarra 43/2015 per adequar-lo a la LIVA. La nova norma modifica així mateix el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (DF Navarra 23/2013) i el Decret Foral pel qual es regula la declaració anual d’operacions amb terceres persones.
DF Navarra 43/2015, BON 14-8-15.