Consideracions pràctiques per a l’exercici 2024 en IRPF

Reducció per arrendament d’habitatge per als contractes d’arrendament celebrats a partir de l’1 de gener de 2024

Amb efectes a partir de l’1 de gener de 2024, es modifica l’actual reducció del 60% sobre el rendiment net positiu derivat de l’arrendament d’habitatge habitual.

• 90% si es signa un nou contracte pel mateix arrendador a zones de mercat residencial tensionat, amb una reducció de la renda d’almenys el 5% respecte al contracte anterior.
• 70% quan no es compleixin els requisits del punt anterior, i s’arrendi un habitatge nou a zones de mercat residencial tensionat a joves de entre 18 i 35 anys, es tracti d’habitatge assequible o protegit arrendat a entitats sense ànim de lucre, o s’arrendi sota programes públics que limiten la renda.
• 60% quan, no complint els requisits dels punts anteriors, l’habitatge hagi estat rehabilitat en els dos anys previs a la signatura del contracte.
• 50% en qualsevol altre cas.

Reducció en els contractes d’arrendament signats amb anterioritat al 26/05/23 i amb data posterior fins al 31/12/23

• A els rendiments derivats de contractes d’arrendament signats amb anterioritat al 26/05/23, se’ls continuarà aplicant la reducció del 60%.
• A els rendiments derivats de contractes d’arrendament signats entre el 26/05/23 i el 31/12/2023, se’ls aplicarà la reducció del 60% durant 2023 i a partir de l’01/01/2024, la reducció del 90, 70, 60 o 50% que correspongui segons les circumstàncies indicades anteriorment.

Límit de reducció per plans de pensions a autònoms

• Des de 2023 s’eleva el límit de la reducció per a persones que treballen per compte propi. Es puja el límit de la aportació i deducció als nous Plans de Pensions d’Ocupació Simplificats (PPES) a 4.250 euros.
• Els PPES són una modalitat d’estalvi desenvolupada per la Llei 12/2022 de regulació per a l’impuls dels plans de pensions d’ocupació que també regula la creació de plans d’ocupació de promoció pública i es tracta de plans de pensions exclusius per a autònoms i treballadors per compte propi.
• Amb aquest nou límit, els autònoms poden arribar a aconseguir la xifra de 5.750 euros si sumem aquesta aportació amb el límit dels plans individuals.

Mobilitat geogràfica

Recordem que, si s’ha mudat a una altra Comunitat Autònoma, o s’ha estat vivint a l’estranger, això pot tenir conseqüències fiscals. En cas de canvi de domicili cal presentar el model 030 per notificar el canvi de domicili fiscal.

• Cany de Comunitat Autònoma: El canvi de CCAA pot comportar diferents obligacions fiscals segons la normativa de cada comunitat. S’han de declarar en el territori en què s’ha residit més de 183 dies durant l’any natural, així com el deure de comunicació a l’AEAT.
• Estudis o estades a l’estranger: Exempció pels dies de treball a l’estranger, dels assalariats (art. 7p de la Llei IRPF).

Despeses de reparació i conservació en rendiments de capital immobiliari

Despeses de reparació i conservació

Les despeses de reparació i conservació són aquelles necessàries per mantenir l’immoble en condicions d’habitabilitat i funcionament. Són deduïbles a l’IRPF si l’immoble està destinat a l’arrendament o si està en expectativa d’arrendament.

D’altra banda, les despeses de reparació i conservació es poden deduir com a despesa l’any en què s’ha realitzat.

En cas que les despeses superin els ingressos obtinguts de l’arrendament aquell any, l’excés es pot aplicar en exercicis posteriors.

Despeses de millora

Les despeses de millora són aquelles que augmenten el valor de l’immoble o la seva vida útil, millorant les seves condicions originals. Aquest tipus de despesa té una naturalesa més estructural o permanent que les reparacions i conservació.

Les despeses de millora no es poden deduir, sinó que es poden amortitzar. Això implica que el propietari pot deduir anualment un percentatge del cost total de la millora durant la vida útil del bé. El percentatge d’amortització depèn del tipus de millora i dels criteris establerts per la normativa fiscal.

Reformes de millores energètiques a les vivendes

Deducció per obres de millora per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració

Es poden beneficiar d’aquesta deducció el 2024 obres com la substitució de finestres o el canvi d’una caldera per una altra de biomassa, sempre que, després d’aquestes obres, s’hagi reduït en un 7% la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració.

La base màxima anual d’aquesta deducció serà de 5.000 euros i el percentatge de deducció és del 20%. La deducció es practicarà en el període impositiu en què s’expedeixi el certificat d’eficiència energètica emès després de realitzar les obres.

Deducció per obres de millora que redueixin el consum d’energia primària no renovable

Les obres que permeten beneficiar-se el 2024 de la deducció són les que consisteixen, per exemple, en la instal·lació de panells aïllants a les parets o la instal·lació de sistemes de calefacció i aire condicionat per aerotèrmia. S’ha de reduir el 30% del consum d’energia primària no renovable o millorar la qualificació energètica de l’habitatge per obtenir una classe “A” o “B”.

La base màxima anual d’aquesta deducció serà de 7.500 euros i el percentatge de deducció és del 40%.

Deducció per obres de rehabilitació energètica d’edificis d’ús predominant residencial

La deducció s’aplica des del 6 d’octubre de 2021 fins al 31 de desembre de 2025, i es beneficien aquelles obres destinades a la millora de l’eficiència energètica de l’edifici en què es troba l’habitatge.

La base màxima anual per declaració serà de 5.000 euros anuals amb un tipus de deducció del 60%. L’excés fins a 15.000 euros es pot deduir en els quatre exercicis següents.

Deducció per promoure l’adquisició per particulars de vehicles elèctrics

Amb efectes des del 30 de juny de 2023 prorrogat el 2024, existeixen dues noves deduccions per promoure l’adquisició per particulars de vehicles elèctrics no afectes a una activitat econòmica:

• Deducció per l’adquisició de vehicles elèctrics “enxufables” i de pila de combustible. Es podrà deduir el 15% del valor d’adquisició del vehicle amb una base màxima de 20.000 euros.
• Deducció per la instal·lació d’infraestructures de recàrrega. Aquesta deducció permet deduir el 15% de les quantitats satisfetes per la instal·lació d’aquest tipus d’infraestructures en un immoble, sent la base màxima de 4.000 euros.

Grup JDA