Com actuar en cas de rectificació de quotes d’IVA deduïdes?

Pot passar que una vegada practicada la deducció de les quotes d’IVA suportades ens adonem que hi ha hagut un error en el seu càlcul o que simplement es vegi alterada per l’aplicació de deduccions o bonificacions per part de l’emissor de la factura, i que s’ha de procedir a la rectificació de les deduccions.

La rectificació de deduccions es poden deure a:

1. Una incorrecta determinació de les deduccions, com per exemple, en cas d’aplicar un percentatge de prorrata diferent.

2. Una rectificació en les quotes repercutides, ja sigui per:

1. La determinació incorrecta de la quota, com per exemple, per aplicació d’un tipus impositiu erroni.

2. La modificació de la base imposable, com per exemple, per la devolució d’envasos o en cas de l’aplicació de ràpels.

Igualment, aquesta rectificació pot suposar un augment o una disminució del dret a deduir, un aspecte important per saber com actuar davant l’Administració.

A continuació, els exposem un resum de com actuar en aquests casos.

Si la rectificació implica un increment de quotes: es pot efectuar en l’autoliquidació del període en què el subjecte passiu rebi la factura rectificativa o en les declaracions següents, sempre que no hagin transcorregut quatre anys des de la meritació de l’impost o des que s’hagin produït les circumstàncies determinants de la modificació de la base imposable.

Si la rectificació no té causa en la modificació de la base imposable: no es podrà efectuar després d’un any des de l’expedició de la factura rectificativa.

Si la rectificació implica una minoració de quotes: és obligatòria i s’ha d’efectuar:

• Si és per error fundat de dret o modificació de la base imposable: en l’autoliquidació del període en què s’hagués rebut la factura rectificativa.

• En el supòsit de concurs o si l’operació gravada queda sense efecte a conseqüència de l’exercici d’una acció de reintegració concursal o altres d’impugnació exercitades en el si del concurs, si el comprador o adquirent inicial també està en concurs: en l’autoliquidació del període en què es va exercir el dret a la deducció de les quotes suportades, sense que sigui procedent aplicar recàrrecs ni interessos de demora.

• Si és per una altra causa: s’ha de presentar autoliquidació rectificativa amb aplicació del recàrrec i els interessos de demora que procedeixin, segons l’article 27 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

Esquema de rectificació de quotes repercutides i deduccions

Font: AEAT

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.