Disposiciones autonómicas Diciembre 2015

DIPUTACIÓN FORAL DE ARABA

Mediante NF Araba 15/2015, BOTHA 6-11-2015 se establecen las siguientes modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades, ITP y AJD.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Exenciones
Desde el 1-1-2014, se incorpora a la exención reconocida para las ganancias patrimoniales derivadas de un procedimiento de ejecución hipotecaria de la vivienda habitual del contribuyente, la dación en pago de la vivienda habitual del deudor y del garante del deudor.

Rendimiento del trabajo
Desde el 1-1-2014, se acomoda la normativa del Impuesto a la modificación operada en la normativa de los Planes y Fondos de Pensiones para posibilitar el reembolso de los derechos consolidados en planes de pensiones en el supuesto de un procedimiento de ejecución sobre la vivienda habitual del partícipe, siempre que así se pueda evitar la enajenación de la vivienda. Estos reembolsos están sujetos al tratamiento fiscal genérico de los planes de pensiones incluyendo la integración al 60% del primer reembolso de derechos por este motivo.
A partir de 1-1-2015 en relación con la integración de los rendimientos irregulares, se establece que la cuantía máxima de 300.000 euros sobre la que se aplican los porcentajes de integración inferiores al 100% para los rendimientos derivados de sistema de previsión social, se hace también extensible para las prestaciones percibidas en forma de capital de contratos de seguros colectivos cuando las aportaciones efectuadas por los empresarios, hayan sido imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones.

Rendimiento de capital mobiliario
A partir de 1 de enero de 2015 las rentas derivadas de las aportaciones financieras subordinadas recibidas por las cooperativas se califican como rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. Esta misma calificación se aplica a los rendimientos procedentes de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de dichos valores, y a las transacciones derivadas de acuerdos extrajudiciales con las entidades comercializadoras, hayan sido o no sometidos a retención a cuenta los correspondientes abonos.

Rendimientos de actividades económicas
Con efectos a partir del 1-1-2015, se introducen modificaciones en la deducibilidad de las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro.

Ganancias y pérdidas patrimoniales
Con efectos uno de enero de 2014 y uno de enero de 2015 se establecen modificaciones en el cálculo de las ganancias y pérdidas patrimoniales.

Se modifica el régimen de integración y compensación de rentas negativas derivadas de aportaciones financieras subordinadas, participaciones preferentes y deuda subordinada.

Aportaciones a sistemas de previsión social
Se determina a quién debe estar vinculada la situación de jubilación para la aplicar la reducción por aportaciones a sistemas de previsión social a favor del cónyuge y se perfecciona el régimen transitorio de los excesos de aportaciones.

Deducciones de la cuota líquida
Con efectos desde el 1-1-2015, se introducen las siguientes modificaciones:
-En referencia a las deducciones en vivienda habitual, en los supuestos en que por decisión judicial haya que satisfacer cantidades por el alquiler o adquisición de la vivienda familiar, se clarifica que, con carácter general, resultan de aplicación los porcentajes y limites generales, salvo cuando concurran en el contribuyente los requisitos de edad y familia numerosa, supuesto en que pueden ser aplicados los porcentajes y límites incrementados;
– En la deducción por inversiones y por otras actividades se incorpora la posibilidad de que contribuyentes que ejerzan actividades económicas puedan aplicar los incentivos para fomento de la cultura previstos en el IS.

Modificaciones en la integración de rentas en la base imponible
La relación de elementos patrimoniales exigida para diferir el pago de la cuota derivada de integrar en la base imponible la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor contable de los elementos patrimoniales propiedad de la empresa que traslada su residencia a otro Estado miembro de la UE o de los elementos afectos a un establecimiento permanente situado en territorio español que se transfieren a otro Estado miembro, debe presentarse junto con la última autoliquidación que se deba presentar por IS o con la que corresponde al período impositivo en el que se produce esa transferencia.

Impuesto sobre Sociedades
Sociedades patrimoniales
Se introducen novedades en la consideración de los bienes inmuebles como elementos afectos a las actividades económicas de la sociedad patrimonial y en las incompatibilidades que se aplican a esta sociedad.

Entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles
Las sociedades patrimoniales podrán optar por aplicar las especialidades previstas para ellas en el IS o el régimen especial de entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos documentados
Con efectos desde el 7 de noviembre de 2015 e modifica el ITP y AJD para declarar, entre otras medidas, la exención de determinados arrendamientos de viviendas.

DIPUTACIÓN FORAL DE GIPUZKOA
Modificaciones en el régimen de consolidación fiscal
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2015 se modifica el régimen de consolidación fiscal destacando la nueva redacción del concepto de grupo fiscal y la introducción de un régimen transitorio.
DFN Gipuzkoa 2/2015, BOTHG 27-10-15.

Operaciones Societarias
Con efectos de 1-1-2015, además de los fondos de titulización hipotecaria y los fondos de titulización de activos financieros, en este territorio se declaran exentos, de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias del ITP y AJD, los fondos de capital riesgo.
También se deja sin contenido la exención relativa a las operaciones de constitución y aumento de capital de las entidades de capital-riesgo en los términos establecidos en la L 25/2005.
DFN Gipuzkoa 2/2015, BOTHG 27-10-15.

DIPUTACIÓ FORAL D’ÀLABA

Mitjançant NF Araba 15/2015, BOTHA 2015.11.06 s’estableixen les següents modificacions en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, Impost sobre Societats, ITP i AJD.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
Exempcions
Des del 2014.01.01, s’incorpora a l’exempció reconeguda per als guanys patrimonials derivats d’un procediment d’execució hipotecària de l’habitatge habitual del contribuent, la dació en pagament de l’habitatge habitual del deutor i del garant del deutor.

Rendiment del treball
Des del 2014.01.01, s’acomoda la normativa de l’Impost a la modificació operada en la normativa dels Plans i Fons de Pensions per a possibilitar el reemborsament dels drets consolidats en plans de pensions en el supòsit d’un procediment d’execució sobre la habitatge habitual del partícip, sempre que així es pugui evitar l’alienació de l’habitatge. Aquests reemborsaments estan subjectes al tractament fiscal genèric dels plans de pensions incloent la integració al 60% del primer reemborsament de drets per aquest motiu.
A partir de 2015.01.01 en relació amb la integració dels rendiments irregulars, s’estableix que la quantia màxima de 300.000 euros sobre la qual s’apliquen els percentatges d’integració inferiors al 100% per als rendiments derivats de sistema de previsió social, es fa també extensible per les prestacions percebudes en forma de capital de contractes d’assegurances col·lectives quan les aportacions efectuades pels empresaris, hagin estat imputades a les persones a qui es vinculin les prestacions.

Rendiment de capital mobiliari
A partir de 1 gener 2015 les rendes derivades de les aportacions financeres subordinats rebuts per les cooperatives es qualifiquen com a rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis. Aquesta mateixa qualificació s’aplica als rendiments procedents de la transmissió, reemborsament, amortització, bescanvi o conversió d’aquests valors, ia les transaccions derivades d’acords extrajudicials amb les entitats comercialitzadores, hagin estat o no sotmesos a retenció a compte els corresponents abonaments.

Rendiments d’activitats econòmiques
Amb efectes a partir del 2015.01.01, s’introdueixen modificacions en la deduïbilitat de les quantitats abonades en virtut de contractes d’assegurança.

Guanys i pèrdues patrimonials
Amb efectes 1 gener 2014-u de gener de 2015 s’estableixen modificacions en el càlcul dels guanys i pèrdues patrimonials.
Es modifica el règim d’integració i compensació de rendes negatives derivades d’aportacions financeres subordinades, participacions preferents i deute subordinat.

Aportacions a sistemes de previsió social
Es determina a qui ha d’estar vinculada la situació de jubilació per a la aplicar la reducció per aportacions a sistemes de previsió social a favor del cònjuge i es perfecciona el règim transitori dels excessos d’aportacions.

Deduccions de la quota líquida
Amb efectes des de l’2015.01.01, s’introdueixen les següents modificacions:
-En Referència a les deduccions en habitatge habitual, en els supòsits en què per decisió judicial hagi de satisfer quantitats pel lloguer o adquisició de l’habitatge familiar, es clarifica que, amb caràcter general, resulten d’aplicació els percentatges i límits generals, llevat quan concorrin en el contribuent els requisits d’edat i família nombrosa, supòsit en què poden ser aplicats els percentatges i límits incrementats;
– En la deducció per inversions i per altres activitats s’incorpora la possibilitat que contribuents que exerceixin activitats econòmiques puguin aplicar els incentius per a foment de la cultura previstos en l’IS.

Modificacions en la integració de rendes en la base imposable
La relació d’elements patrimonials exigida per diferir el pagament de la quota derivada d’integrar a la base imposable la diferència entre el valor normal de mercat i el valor comptable dels elements patrimonials propietat de l’empresa que trasllada la seva residència a un altre Estat membre de la UE o dels elements afectes a un establiment permanent situat en territori espanyol que es transfereixen a un altre Estat membre, s’ha de presentar juntament amb l’última autoliquidació que s’haja de presentar per IS o amb la que correspon al període impositiu en què es produeix aquesta transferència .

Impost sobre Societats
Societats patrimonials
S’introdueixen novetats en la consideració dels béns immobles com a elements afectes a les activitats econòmiques de la societat patrimonial i en les incompatibilitats que s’apliquen a aquesta societat.

Entitats amb activitat qualificada d’arrendament d’immobles
Les societats patrimonials podran optar per aplicar les especialitats previstes per a elles en l’IS o el règim especial d’entitats amb activitat qualificada d’arrendament d’immobles.

Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics documentats
Amb efectes des el 7 de novembre de 2015 i modifica l’ITP i AJD per declarar, entre altres mesures, l’exempció de determinats arrendaments d’habitatges.

DIPUTACIÓ FORAL DE GIPUZKOA
Modificacions en el règim de consolidació fiscal
Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’2015.01.01 es modifica el règim de consolidació fiscal destacant la nova redacció del concepte de grup fiscal i la introducció d’un règim transitori.
DFN Guipúscoa 2/2015, BOTHG 27-10-15.

Operacions Societàries
Amb efectes de 2015.01.01, a més dels fons de titulització hipotecària i els fons de titulització d’actius financers, en aquest territori es declaren exempts, de totes les operacions subjectes a la modalitat d’operacions societàries de l’ITP i AJD, els fons de capital risc.
També es deixa sense contingut l’exempció relativa a les operacions de constitució i augment de capital de les entitats de capital de risc en els termes establerts a la L 25/2005.
DFN Guipúscoa 2/2015, BOTHG 27-10-15.